2019年深圳市申報高新技術企業(yè)財務應注意什么？

      國科發(fā)火[2016]32號《高新技術企業(yè)認定管理辦法》中認定的八個條件：

      1、注冊成立一年以上

      2、擁有技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權的所有權

      3、屬于《國家重點支持的高新技術領域》

      4、科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%

      5、企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合要求

      6、近一年高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%

      7、企業(yè)創(chuàng)新能力評價應達到相應要求

      8、前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行為

      現(xiàn)依這八個條件，針對財務人員應做的事兒，與大家做以下交流：

      一、熟悉高新技術企業(yè)有關的財務數(shù)據(jù)及指標

      高企認定管理辦法（國科發(fā)火[2016]32號）第十一條認定條件中規(guī)定：

      1、科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%

      研發(fā)費用歸集工資成本中的科技人員數(shù)量，需要與申報高企提供的科技人員清單保持可核對性。

      （1）科技人員指直接從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動，以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術服務的，累計實際工作時間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時聘用人員；

      （2）職工總數(shù)包括企業(yè)在職、兼職和臨時聘用人員。在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動合同或繳納社會保險費來鑒別；兼職、臨時聘用人員全年須在企業(yè)累計工作183天以上。（注本處對在職人員無183天規(guī)定）

      （3）科技人員與職工總數(shù)口徑不一致

      簽訂勞動合同的在職人員<183天

      （4）統(tǒng)計方法：全年月平均數(shù)  

      月平均數(shù)＝（月初數(shù)＋月末數(shù)）÷2

      全年月平均數(shù)＝全年各月平均數(shù)之和÷12  

      2、企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合以下要求：

（中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%）

      注：

      （1）認定條件規(guī)定，三個會計年度合計數(shù)達標好可，但實際操作中建議企業(yè)每年都達標會更好。

      （2）最近一年銷售收入指：主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入

      （3）研發(fā)費用總額為詳見下文第二項“準確界定研發(fā)費用核算的范圍”

      3、近一年高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%

      （1）收入指高企申報年度的上一年度；

      （2）總收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入+財務費用中利息收入+投資收益+營業(yè)外收入

      （3）取得收入的高新技術產(chǎn)品（服務）在“2016年國家重點支持的高新技術領域目錄范圍內(nèi)），目錄在國家高新技術企業(yè)認定工作網(wǎng)上可查到。

      二、準確界定研發(fā)費用核算的范圍

      研發(fā)費用核算主要內(nèi)容

      （1）人員人工費用；

      （2）直接投入費用；

      （3）折舊費用、長期待攤費用；

      （4）無形資產(chǎn)攤銷費用；

      （5）設計費用；

      （6）裝備調(diào)試費與試驗費用；

      （7）委托外部研究開發(fā)費用；

      （8）其他費用。

      三、歸集的研發(fā)費用有據(jù)可依

      （1）人員人工費用

      科技人員中：

      專門從事研發(fā)活動，工資表中歸入研發(fā)部門工資，每月計提工資時分配至研發(fā)費用，社保費類同；

      非專職從事研發(fā)活動的技術人員，需與研發(fā)活動立項決議中約定參與人員、參與時間相吻合，依據(jù)實際參與工時記錄，合理地將參與研發(fā)活動過程中公司所承擔的工資成本分配至研發(fā)費用，社保費類同。

      （2）直接投入費用

      材料費：

      如公司處于研發(fā)階段，研發(fā)用料直接采購，憑對方送貨清單作為驗收單，由研發(fā)部門的相關人員簽字簽收，并作為研發(fā)部門領料憑據(jù)，在取得發(fā)票、送貨清單時財務核算直接記入研發(fā)費用-材料費；

      如公司處于研發(fā)與生產(chǎn)同步進行階段，采購材料憑發(fā)票、送貨單（或入庫單）入原材料，研發(fā)領用時，填至出庫單，并由研發(fā)部門相關人員簽收領用，憑此出庫單記入研發(fā)費用-材料費。

      （3）折舊費用

      固定資產(chǎn)折舊表中，需將資產(chǎn)按使用部門區(qū)分，研發(fā)部門使用的資產(chǎn)折舊，分配記入研發(fā)費用-折舊費

      如研發(fā)過程臨時借用生產(chǎn)設備，那按研發(fā)所占用生產(chǎn)設備的工時記錄，將設備折舊在生產(chǎn)成本和研發(fā)費用中合理分配

      四、研發(fā)費用在研發(fā)項目合理分配

      如企業(yè)的研發(fā)項目有N個，在各研發(fā)項目間按項目投入的人工、材料、設備建立輔助備查表進行統(tǒng)計，實際操作中，一個研發(fā)團隊會完成多個研發(fā)項目，研發(fā)領料亦是同時領用且材料共用，在這種情況下，需要找到合理的依據(jù)，將歸集的研發(fā)費用在研發(fā)項目間分配。分配依據(jù)有按耗用工時統(tǒng)計分配工資成本，按研發(fā)項目使用材料標準成本分配材料成本，但針對中小企業(yè)，受人力等限制，工時、標準成本數(shù)據(jù)未統(tǒng)計或者沒有，實際操作中，按研發(fā)所耗用的時間區(qū)間人，將人工、材料等費用按研發(fā)項目個數(shù)平均分配。

      五、高新技術產(chǎn)品收入界定

      針對高新技術產(chǎn)品收入的確認，其一是企業(yè)現(xiàn)有的產(chǎn)品（PS）是否符合《國家重點支持的高新技術領域》的產(chǎn)品（服務）；其二是企業(yè)已擁有自主知識產(chǎn)權(RD) 是否屬于轉換產(chǎn)品（PS）的核心技術。

      一家紡織企業(yè)申報高新技術轉化產(chǎn)品（PS）是耐高溫、能抗菌的雨衣布、窗廉布等布料，而銷售發(fā)票及出庫單上，統(tǒng)一寫“布”，也沒有寫明產(chǎn)品編號、規(guī)格。審計難以判別其是否屬于高新技術轉化產(chǎn)品。企業(yè)編制的高新技術產(chǎn)品的銷售收入輔助賬（臺賬），在財務賬上找不到依據(jù)，象此種情況，建議企業(yè)在開票時作開票類別或型號區(qū)分，在會計核算按產(chǎn)品銷售收入明細分類。已使得RD至PS至高新技術產(chǎn)品收入輔助帳至銷售收入分類明細帳至發(fā)票，環(huán)環(huán)相扣，都可清晰找到關聯(lián)度。

      六、熟悉高企申報非財務指標要求，能夠與研發(fā)部門協(xié)同完成

      1、注冊成立一年以上

      如2018年6月企業(yè)遞交高新技術企業(yè)申請，那需要提供2015年~2017年度的三年研發(fā)費用專項審計報告、2017年高新技術產(chǎn)品收入專項審計報告、2015年2016年2017年每一年度會計報表審計報告。

      如企業(yè)成立2017年2月，那需要提供2017年的研發(fā)費用專項審計報告、2017年高新技術產(chǎn)品收入專項審計報告、2017年年度會計報表審計報告。

      2、擁有技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權的所有權

      擁有核心知識產(chǎn)權

      ①、擁有    權屬人應為申請企業(yè) （共同所有）

      ②、擁有    中國境內(nèi)授權且有效

      ③、類別    Ⅰ類     發(fā)明、新藥       1項及以上即可滿分

                       Ⅱ類    實用新型 軟件著作權 5項及以上為滿分

      所以針對不同的專利，企業(yè)申請數(shù)量滿足申報打分要求

      3、企業(yè)創(chuàng)新能力評價應達到相應要求

      如企業(yè)打算明年申報高企，那在今年年底關帳出報表時，要充分考慮企業(yè)創(chuàng)新能力評價中企業(yè)成長性指標，指標達35%可獲滿分20分。

      企業(yè)成長性指標

      ①、凈資產(chǎn)增長率

      凈資產(chǎn)增長率＝1/2 （第二年末凈資產(chǎn)÷第一年末凈資產(chǎn)＋第三年末凈資產(chǎn)÷第二年末凈資產(chǎn)）－1

      ②、銷售收入增長率

      銷售收入增長率＝1/2 （第二年銷售收入÷第一年銷售收入＋第三年銷售收入÷第二年銷售收入）－1