2019年深圳市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，謹(jǐn)防研發(fā)費(fèi)占比陷阱_深圳高企復(fù)審_深圳國(guó)高重新認(rèn)定_深圳高新補(bǔ)貼_深圳高企復(fù)審補(bǔ)貼_深圳國(guó)高重新認(rèn)定補(bǔ)貼

 2016年，科技部等三部門(mén)修訂了《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》，新認(rèn)定辦法從2016年1月1日起施行。認(rèn)定辦法第十一條對(duì)高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)的比例要求有明確要求：

根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》規(guī)定，認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)須同時(shí)滿(mǎn)足以下條件：

1、企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須注冊(cè)成立一年以上。

2、企業(yè)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，獲得對(duì)其主要產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)。且達(dá)到下列其中一項(xiàng)數(shù)量要求：A、發(fā)明、集成電路布圖設(shè)計(jì)專(zhuān)有權(quán)、植物新品種等Ⅰ類(lèi)知識(shí)產(chǎn)權(quán)1件以上;B、實(shí)用新型專(zhuān)利、軟件著作權(quán)等Ⅱ類(lèi)知識(shí)產(chǎn)權(quán)5件以上。

3、對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域2016年》規(guī)定的范圍。

4、企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%。

5、企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度(實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算，下同)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占同期銷(xiāo)售收入總額的比例符合如下要求：

最近一年銷(xiāo)售收入小于5000萬(wàn)元(含)的企業(yè)，比例不低于5%;

最近一年銷(xiāo)售收入在5000萬(wàn)元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%;

最近一年銷(xiāo)售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。

6、近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。

7、企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求。

8、企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

其中，第十一條（五）對(duì)公司的研發(fā)費(fèi)用投入占比提出了要求，但是值得注意的是，研發(fā)費(fèi)用的占比是按照三年研發(fā)費(fèi)用總額來(lái)計(jì)算的，而不是分年來(lái)計(jì)算的。如果公司在2020年要申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)，那么是按照17、18、19年三年研發(fā)費(fèi)用的總額占17、18、19三年銷(xiāo)售收入總額來(lái)計(jì)算比例的。

而判斷適用哪一檔比例是按照最近一年銷(xiāo)售收入來(lái)判斷的，比如17年、18年銷(xiāo)售收入為2億，但19年銷(xiāo)售收入為5000萬(wàn)，那么是研發(fā)費(fèi)用占比需達(dá)到5%。此時(shí)，若觀察前兩年17年、18年研發(fā)費(fèi)用占比僅略高于3%，那么要達(dá)到研發(fā)費(fèi)用3%標(biāo)準(zhǔn)可以說(shuō)是非常困難。

同樣，對(duì)于已取得高新技術(shù)資格企業(yè)也會(huì)面臨同樣的問(wèn)題，在辦理19年度所得稅匯算清繳時(shí)，研發(fā)費(fèi)占比是看17、18、19三年的累計(jì)數(shù)，而具體按哪一檔比例，是看19年的銷(xiāo)售收入大小。如果三年的銷(xiāo)售收入波動(dòng)較大，同樣會(huì)存在由于適用比例改變，導(dǎo)致“臨時(shí)不達(dá)標(biāo)”問(wèn)題，嚴(yán)重時(shí)，會(huì)造成三年的研發(fā)費(fèi)達(dá)不到規(guī)定比例，從而造成有高新資格卻不能享受高新優(yōu)惠稅率的困境。

因此，銷(xiāo)售收入波動(dòng)比較大且研發(fā)費(fèi)用占比為“及格線(xiàn)”的高新企業(yè)需格外關(guān)注研發(fā)費(fèi)用占比達(dá)標(biāo)問(wèn)題，盡早對(duì)研發(fā)費(fèi)用占比達(dá)標(biāo)問(wèn)題進(jìn)行預(yù)計(jì)，結(jié)合企業(yè)自身銷(xiāo)售收入情況和次年預(yù)算情況，合理安排研發(fā)費(fèi)用的投入。